Недавно претерпела изменения статья 220 «Имущественные налоговые вычеты» Федерального закона № 212-ФЗ. Прокомментировать ее в новой редакции мы попросили начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Чувашии Татьяну Архипову.
– Напомню, эта статья дает физическим лицам право на получение следующих вычетов:
1) при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве;
2) в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них), предназначенных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Размер вычета не изменился и составляет 2 млн. рублей.
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья, земельных участков (долей в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Новшеством, введенным с июля нынешнего года, стало, во-первых, то, что указанный вычет не может превышать 3 млн. рублей.
Повторное предоставление налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья и уплатой процентов по целевым займам (кредитам), не допускается.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (календарный год).
Следующее изменение: налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору.
Далее. Получили законодательное подкрепление положения о праве на имущественные вычеты налогоплательщиков, являющихся усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями, и осуществляющих новое строительство либо приобретающих на территории России за счет собственных средств недвижимое имущество в собственность своих и подопечных детей в возрасте до 18 лет. Отметим, что они могут пользоваться этим вычетом и сегодня. Правда, основанием для его получения является соответствующее постановление Конституционного суда России.
Следует сказать, что имущественные вычеты не распространяются на доходы, получаемые предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими коммерческой деятельности, только на имущество, включенное в уставный капитал и только после экспертной оценки.
Положения закона применяются налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, расходов на приобретение квартир, право собственности на которые зарегистрировано, начиная с 1 января 2014 года.
В связи с этим имущественный налоговый вычет может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий. Первое: налогоплательщик ранее не получал вычет. Второе: документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче – при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 года.
Что касается правоотношений, возникших до указанной даты, в том числе не завершенных на день вступления в силу Федерального закона 212-ФЗ, то к ним применяются положения ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации без учета внесенных изменений.
Опубликовано: 21 ноября 2013 г.
